처분 불합격 인센티브 스톡 옵션

ISOs : 기본 사항.

자격 불일치는 ISO 보유 기간 요건을 충족하기 전에 ISO 주식을 판매, 양도 또는 교환하는 합법적 인 용어로, 부여 일로부터 2 년 및 행사 일로부터 1 년입니다. 주식을 너무 빨리 판매, 양도, 선물 또는 단기 매매하는 경우 적격 처분으로 발생하는 ISO의 세금 혜택을 잃게됩니다. 아래 타임 라인은 보유 기간의 개념을 보여 주며, 부적절한 처분을 방지하고 판매시 적합한 처분을하기 위해 주식을 보유해야하는 기간을 보여줍니다.

ISO 주식을 배우자, 중개인 (법정 소유권의 변경없이), 이혼 또는 사망 한 후로 이전하는 것은 처분이 아닙니다. 그러나 취소 불능 신탁으로의 이전을 포함하여 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물하는 것은 처분입니다.

귀하의 조기 판매에 대해 인식 한 경상 소득 금액과 동등한 실격 처리를 할 때 귀하의 회사는 세금 공제를받습니다. 이 소득을 귀하의 양식 W-2에보고해야합니다. 따라서 회사는 다양한 방법을 사용하여 주식 판매를 추적합니다. 이러한 방법에는 필수 판매 보고서, 설문 조사 및 보유 기간이 완료 될 때까지 특정 중개 회사 또는 이전 대행사의 계좌에 주식을 보관하는 요구 사항까지 포함됩니다.

부적격 처분을 할 때 세금 처리의 예와 관련된 FAQ를보십시오.

ISO 재고 조기 처분.

특별 보유 기간이 끝나기 전에 ISO 재고를 판매하는 것에 대한 설명.

비 정규화 된 옵션을 행사할 경우 보상 소득에 대해보고하고 세금을 납부해야합니다. 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 보상 수입을보고하지 않으며 주식을 충분히 보유하면 해당 주식의 보상 수입을보고하지 않습니다. 물론 이익을 위해 주식을 팔면 자본 이득을보고해야합니다.

캐치가있어. 주식을 충분히 보유하지 않으면 실격 처리됩니다. 귀하는 일반적으로 훨씬 높은 세율을 지불하는 것을 의미하는 보상 소득으로 귀하의 이득 중 일부 또는 전부를보고해야합니다.

특별 보유 기간.

실격 처리를 피하려면 다음 2 개 날짜 이후에 ISO를 행사하여 획득 한 주식을 보유해야합니다.

귀하가 ISO를 행사 한 날로부터 1 년 후에, 또는 고용주가 귀하에게 ISO를 부여한 날로부터 2 년 후에.

많은 고용주들은 직원이 그것을받은 후 1 년 이내에 ISO의 사용을 허용하지 않습니다. 그렇다면 고용주가 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이상 지주에 대해 걱정할 필요가 없습니다.

이 특별 보유 기간을 충족시킬 수있을만큼 주식을 충분히 보유하고 있다면, 주식 매각에 따른 이익 또는 손실은 장기 자본 이득 또는 손실이 될 것입니다. 귀하는 귀하의 선택권 행사로부터 보상 소득을보고 할 필요가 없습니다.

위에서 설명한 보유 기간을 충족시키지 못하면, 귀하의 매각 또는 기타 처분은 불일치 한 처분으로 간주됩니다. 이 경우 아래에 설명 된대로 보상 수입을 신고해야합니다.

처분 자격 박탈.

특별한 보유 기간 내에 주식을 매각하면 실격 처리가된다는 사실을 누구나 이해합니다. 다른 많은 유형의 송금이 부적격 처분을 초래할 수 있음을 인정하는 것이 중요합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

배우자가 아닌 사람에게 선물. 주식을 사용하여 다른 인센티브 스톡 옵션을 행사하십시오. 취소 불가능한 신탁으로 주식을 이전하십시오.

특정 사건은 이러한 규칙의 목적 상 처분을 초래하지 않습니다.

사망으로 인해 발생하는 이전. 주식을 발행 한 회사 (예 : 특정 합병)의 면세 조직 개편의 일부인 주식 교환. 전환 특권 행사로 인해 발생한 이체 (예 : 우선주를 보통주로 전환). 서약 또는 가설 (즉, 담보로 주식을 사용). 주식의 법적 제목을 변경하지 않는 이전 (예 : 브로커로 이전하여 주식이 거리 이름으로 보유 됨). 공동 입주로의 재고 이전 (또는 ISO를 행사 한 직원에게 되돌려 보내야 만 공동 임대 계약에서 이전).

배우자 (또는 이혼과 관련하여 이전 배우자) 로의 이전은 특별한 경우입니다. 이것은 부적격 처분으로 간주되지 않습니다. 그러한 양도가 이루어지면 양수인 배우자는 양도인에게 적용했을 때와 동일한 세금 처리를 받게됩니다. 양도인 배우자는 특별 보유 기간이 언제 충족 될지, 옵션의 행사 당시의 주식 가격 및 주식 가격을 결정하는 데 필요한 기록을 제공해야합니다.

부적격 처분의 결과.

부적격 처분의 세금 결과는 처분이 발생한 해에 적용됩니다. 그보다 작년 인 경우, 옵션을 행사 한 해에 대한 귀환액을 수정해야합니다.

귀하의 부적격 처분이 "대체 구매"(아래 참조)없이 관련없는 사람에게 주식을 매각하는 경우, 귀하의 세금 결과는 다음과 같습니다 :

귀하가 주식에 지불 한 금액보다 낮은 판매에 대해서는 보상 수입을보고하지 않습니다. 이 판매에 대한 귀하의 손실은 자본 손실로보고됩니다. 귀하가 옵션에 대해 지불 한 금액을 초과하여 판매 되었으나 귀하가 옵션을 행사 한 날 현재의 주식 가치보다 높지 않은 경우, 판매에 대한 귀하의 이득을 보상 소득 (자본 이득이 아님)으로보고하십시오. 옵션을 행사 한 날짜의 주식 가격보다 높은 가격으로 주식을 매도하는 경우 두 가지 항목이보고됩니다. 주식을 행사할 때의 거래 요소 (해당 날짜의 주식 가치와 지불 한 금액의 차이)는 보상 수입으로보고됩니다. 추가 이득은 자본 이득으로보고됩니다 (주식 보유 기간에 따라 장기 또는 단기적 일 수 있음).

관계없는 사람에게 판매하지 않는 거래 (예 : 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물을 제공하거나 배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 거래)에서 부적절한 처분을 받거나 30 일 이내에 대체 주식을 구입 한 경우 귀하의 판매 전후에, 그러한 양도 유형에 대한 규정이 손실 공제를 허용하지 않을 수도 있습니다. 귀하의 실격 처리가 손실 공제가 허용되지 않는 거래 유형에서 오는 경우 다음 규칙이 적용됩니다.

보상 소득으로 옵션을 행사할 때부터 바겐 세일 요소의 전액을 신고해야합니다. 그것은 당신이 ISO 행사를 한 이후로 주식 가치가 하락한 경우에도 마찬가지입니다. 거래가 이익을보고하도록 요구하는 경우 (배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 경우), 보상 수입 금액을 초과하는 모든 이익은 자본 이득으로보고되어야합니다 (장기 또는 단기 얼마나 오래 당신이 주식을 개최).

자격있는 처분.

'적법한 처분'의 정의

주식을 판매하는 직원에 대해 유리한 세제 혜택을받을 수있는 자격을 갖춘 스톡 옵션 인센티브 계획, 즉 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획 및 직원 주식 구매 계획 (ESPP)을 통해 얻은 주식의 판매, 이전 또는 교환. 적법한 처분을 받기 위해서는 직원은 주식 수령 후 최소 1 년, 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 또는 ESPP 제공 기간의 시작일로부터 2 년 후에 판매해야합니다.

'자격을 갖춘 처분'을 깨기

비 법정 스톡 옵션 (NSOs)은 양도 소득세 (capital gain tax)를받을 자격이 없으며 항상 경상 소득세로 과세됩니다. 비공식 (또는 비 자격) 옵션 플랜과 달리 옵션 행사시 회사에 대한 세금 공제가 없기 때문에 일부 회사는 ISO를 제공하지 않습니다.

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.