연금 기금 옵션

pensionable 스톡 옵션
고용주가 더 이상 종업원이 아니며 근원 공제를하는 다른 수입이없는 경우 특히 스톡 옵션을 관리하는 것이 급여에 어려울 수 있습니다. 이러한 도전 과제는 2010 년에 관련된 소득세 원 공제 요건이 변경된 후에 증가했습니다. 이제 2 년이 지나면 준수하는 고용주가 새로운 규칙을 어떻게 지니고 있는지 발견하는 것이 재미있을 것입니다.
첫째, "스톡 옵션"에 따라 주식 옵션이 부여되거나 주식이 발행되지 않고 회사 주식의 가치를 기반으로 한 현금 보너스로 구성된 이익 플랜을 의미하지는 않습니다. 이러한 "유령 스톡 옵션"계획에 따른 현금 지불은 순수하고 단순한 보너스이며, 동일한 근원 공제 및 정규 급여 또는 임금과 같은보고 대상이됩니다.
"옵션"은 궁극적으로 권리 행사 여부와 상관없이 고정 가격으로 주식을 구매할 법적 구속력있는 직원 권리입니다. 예를 들어, 옵션을 현금으로 지불하기 위해 고용주에게 다시 양도하는 경우의 과세 대상 혜택은 실제로 그러한 옵션이 주식으로 전환 된 경우와 같습니다. "스톡 옵션"계획에는 옵션의 중개 단계없이 직원들이 주식을 완전하게 구매하는 계획도 포함됩니다.
CRA는 이제 스톡 옵션을 설명하기 위해 "보안 옵션"이라는 용어를 사용합니다. 여기서 "보안"이라는 용어는보다 일반적인 용어 인 "공유", "주식"또는 "자본"을 대체합니다.
스톡 옵션을 관리하는 주된 도전 과제는 관리해야하는 이벤트 사이의 차이입니다.
특정 가격으로 특정 수의 주식을 취득 할 수있는 종업원에게 부여; 그러한 옵션은 행사되거나 직접 인수되는 주식; 직원은 고용주 또는 제 3 자에게 옵션이나 주식을 처분합니다.
직원이 옵션을 부여 받거나 주식을 취득 할 수있는 플랜을 작성하는 것만으로도 과세 대상 혜택을 유발하는 것이 아닙니다. 마찬가지로, 미래의 주식 매입에 대한 실제 옵션을 부여한다고해서 과세 대상 이익이 발생하는 것은 아닙니다. 대신, 종업원이 주식을 취득하거나 스톡 옵션을 처분 할 때 과세 대상 급여가 발생한다는 것이 일반적인 규칙입니다. 고용주가 캐나다 통제 민간 기업 (CCPC) 인 경우 발행 된 주식에 대해이 규정이 변경됩니다. 과세 대상 이익은 직원이 주식을 매각하거나 다르게 처분하는 경우에만 인식됩니다. CCPC 혜택과 CCPC가 아닌 혜택의 차이점은 CRA의 과세 대상 수당 및 수당 가이드 T4130에 잘 설명되어 있으므로 여기서 설명하지 않습니다.
고용주가 CCPC 인 경우 시간 옵션을 부여하고 시간 공유를 취득하거나 처분하는 잠재적 인 격차는 사람이 더 이상 직원이 아닐 수도 있음을 의미합니다. 이것이 어떻게 근원 공제 및보고에 영향을 미칩니 까?
소득세 면제를 위해 2010 년 연방 예산에서 근원 공제 규칙이 변경되었습니다. 해당 예산에서 스톡 옵션 과세 대상 급여는 직원에게 현금으로 지급되는 것으로 간주됩니다. 2010 년 예산 문서에 명시된 바와 같이 정부의 명시 적 의도는 직원이 스톡 옵션 및 주식 매입과 관련한 과세 급여를 부담 할 때 관련 소득세를 송금해야한다는 것이 었습니다. 즉, 다른 수입이나 현금이 포함되지 않은 경우에도 고용주는 종업원 스톡 옵션 급여로 계산 된 소득세 원천 공제액을 송금해야합니다. 이 의무를 존중하는 고용주는 아마도 주머니에서 흘러 나오는 것이 아니라 관련 직원들로부터 그러한 송금을 회수 할 권리가 있습니다.
그러나이 송금 요건에는 예외가 있습니다. 첫째, 고용주가 처분 또는 매각 년도에만 세금이 부과되는 CCPC 일 경우이 요건이 적용되지 않습니다. 둘째, 사용자는 스톡 옵션 혜택을 현금으로 지불 할 의무가 없습니다.
고용인이 사망 할 당시 보유한 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 이익; CCPC가 아닌 주식에 대해 직원이 사용할 수있는 공제 금액 직원이 스톡 옵션의 일부 또는 전부를 자선 단체에 기부 할 때 사용할 수있는 공제 금액.
마지막 두 글 머리표의 경우 고용주는 공제 금액을 적용한 후에 만 ​​순소득 세를 납부해야합니다. 예를 들어, 총 과세 혜택이 $ 50,000이고 해당 공제 금액이 $ 25,000 인 경우, 고용주는 나머지 $ 25,000에 대해 소득세를 송금해야합니다. 그러나 전체 $ 50,000는 T4 Box 14에 포함되어야합니다.
CPP 목적의 경우, 총 과세 혜택 금액은 연금 소득입니다. 이 상태는 과세 대상 급여가 인정되는 시점에 더 이상 해당 고용주와 고용 관계에 있지 않은 경우 변경되지 않습니다. 또한, 그것은 연금받을 수있는 총 과세 혜택입니다. CPP 목적 상 과세 소득을 감소시키는 위의 공제액은 고려되지 않습니다. 즉, 위의 5 만 달러 혜택의 경우, CPP 기여금은 순수한 2 만 5 천 달러가 아닌 전액 (해당 YTD 최대 금액까지)에 기인합니다.
EI 목적의 경우, 현금이 아니기 때문에 스톡 옵션 혜택은 보험금 수익이 아니며 ROE보고가 필요하지 않습니다.
실제로 스톡 옵션 혜택이 전직 직원에게 제공 될 때 CRA가 기대하는 것이 명확하지 않으며 필요한 근원 공제를 할 수있는 다른 수익이 없습니다. 2010 년 예산 변경 이전에 CRA는 유일한 고용 소득이 과세 대상 급여 일 때 고용주가 원천 징수하고 송금 할 필요가 없다고 인정했습니다. 이 2010 년 예산 변경이 CRA 행정 지위에 어떤 영향을 주 었는지는 명확하지 않습니다.
스톡 옵션 과세 대상 급여는 T4 신고 가능하며, 고용 관계가없는 경우에는 과세 대상 소득에 대해서도보고됩니다. 즉, T4 Box 14와 26에서 전 종업원에 대해서도 스톡 옵션 혜택의 총액을 항상보고해야합니다. CPP 근원 공제가 취해지지 않고 T4 요약에 해당 고용주 기고가보고되지 않으면 PIER 보고서는 CPP 기고의 양측이 빚진 것으로 간주 할 것입니다.

빠른 답변.
많은 회사에서 종업원 스톡 옵션 계획을 사용하여 직원을 보상, 유지 및 유치합니다. 이 계획은 회사와 직원 간의 계약으로 직원에게 일정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 고정 가격으로 구매할 수있는 권리를 부여합니다. 고정 가격은 종종 보조금 또는 행사 가격이라고합니다. 스톡 옵션을 부여받은 종업원은 주식이 행사 가격보다 높은 가격으로 거래되는 경우 행사 가격으로 주식을 매입 할 수있는 옵션을 행사하여 수익을 기대합니다.
회사는 때때로 옵션을 행사할 수있는 가격을 재평가합니다. 예를 들어, 회사의 주가가 원래의 행사 가격을 밑도는 경우 이런 일이 발생할 수 있습니다. 회사는 직원을 유지할 수있는 방법으로 행사 가격을 재평가합니다.
직원이 스톡 옵션을받을 자격이 있는지에 관한 분쟁이 발생하면 SEC는 개입하지 않습니다. 연방법이 아닌 주법이 그러한 분쟁을 다루고 있습니다.
공모가 공제 대상이 아닌 한, 회사는 일반적으로 Form S-8을 사용하여 계획에 따라 제공되는 증권을 등록합니다. SEC의 EDGAR 데이터베이스에서 회사의 Form S-8을 찾아 계획을 설명하거나 계획에 대한 정보를 얻을 수 있습니다.
종업원 스톡 옵션 계획은 퇴직 계획 인 "ESOPs"또는 종업원 주식 소유 계획과 혼동되어서는 안됩니다.

스톡 옵션 및 RSU를 통한 은퇴 계획 (1 부 : 은퇴 전)
키 포인트.
목표 퇴직 날짜보다 적어도 10-15 년이 지난 경우 퇴직을 계획해야합니다. 퇴직시 스톡 옵션이 모두 만기가되지 않게하려면 퇴직 날짜 이전에 옵션을 행사하는 정기 프로그램을 시작하십시오. 한편, 제한된 재고 및 RSU는 퇴직과 거의 같은 시점에 중요하게 제공 될 수 있습니다. 옵션 행사 또는 제한된 주식 가득 조건은 귀하가 401 (k) 플랜에 ​​더 많은 돈을 기부 할 수있게합니다.
당신은 항상 편안하게 은퇴하기 위해 회사의 주식 보조금 수입을 사용하려고했습니다. 그러나 이러한 보조금을 사용하는 방법에 대한 구체적인 계획을 세우지 않았거나 은퇴 관련 문제를 이해하지 못했습니다. 스톡 옵션, 주식 보상 권리 (SAR), 제한된 주식 또는 제한된 재고 단위 (RSU)를 보유하고 있는지 여부에 관계없이이 3 부 기사 시리즈에서는 퇴직을 계획하거나 퇴직을 계획하거나 이미 퇴직했을 때 고려해야 할 사항에 대해 논의합니다.
은퇴 계획의 기간.
경력을 쌓거나, 가정을 키우거나, 자녀 교육에 돈을 지불 할 때, 은퇴 계획을 세우는 것이 어렵습니다. 저축 할 잉여 현금 흐름이 없을 수도 있습니다. 그럼에도 불구하고, 퇴직 이전에 결정한 사항은 퇴직시기와 그 기간 동안 누릴 수있는 소득 수준에 직접적인 영향을 미칩니다. 목표 퇴직 날짜보다 적어도 10-15 년이 지난 경우 퇴직을 계획해야합니다.
주식 옵션이 어떻게 당신의 은퇴 목표에 부합하는지.
사람들은 종종 편안하게 은퇴하기 위해 도달해야하는 "번호"에 대해 생각합니다. 이것은 대개 퇴직 날짜에 투자 자산의 가치로, 사망 할 때까지 편안하게 살아야합니다. 그러나 누군가를 위해 하나의 마법 번호 같은 것은 없습니다. 오히려 필요한 금액은 가족의 취업 상태, 건강 상태, 생활 수준, 자녀의 필요와 필요, 금융 시장 등과 같은 수십 가지 변수로 매일 바뀝니다. 따라서 적어도 매년 은퇴에 대한 진전을 재평가해야합니다.
스톡 옵션이 포트폴리오의 중요한 부분 인 경우 분석이 더욱 어려워집니다. 다른 주식이나 뮤추얼 펀드를 보는 것과 같은 방법으로 옵션을 보지 않아야합니다. 옵션은 주식 구성 요소이지만, 자신이 보유하고 있거나 보유하지 않은 제한된 주식보다 훨씬 위험합니다. 주식 옵션은 매우 휘발성 일 수 있으며, 그들이 구성하는 투자 포트폴리오의 비율은 매일 바뀔 수 있습니다. 또한, 그들은 하나의 주식 (귀사의 회사)에 집중되어 있습니다.
이 것을 혼합하면 401 (k) 계획에 많은 양의 회사 주식이있을 수도 있습니다. 마지막으로, 매년받는 옵션 보조금 및 기타 주식 보조금의 규모를 직접 통제하지는 않습니다. 다른 곳에서는 훨씬 좋은 투자 기회를 갖지 않고 스톡 옵션을 일찍 행사하는 것이 일반적으로 바람직하지 않습니다. 따라서 스톡 옵션에 대한 다른 투자를 조정해야합니다.
예 : 귀하의 연령은 주식에 투자 자산의 약 50 %를 가져야한다는 것을 나타내며, 9 %는 소규모 성장주, 13 %는 국제 주식, 28 %는 대기업 주식이어야합니다. 옵션이 투자 자산 가치의 56 %를 차지한다고 가정하십시오. 옵션의 가치로 가득 찬 전체 자본 구성 요소가 있다고 생각하지 마십시오. 소기업 성장의 9 %만으로 옵션을 계산하고 나이에 맞는 수준에 도달 할 때까지 국제 및 대형 캡 구성 요소에 추가해야합니다.
당신이 은퇴 할 때 당신의 걸출한 주식 교부금에 무엇이 일어나는가?
주식 보조금은 거의 항상 귀하의 회사에서 귀하의 계속 된 고용을 기반으로하는 가득 조항을 가지고 있습니다. 일단 은퇴하면 스톡 플랜은 계속 또는 계속 될지 여부를 자세히 설명합니다. 은퇴는 대부분의 주식 계획에서 종결의 한 유형입니다. 회사는 퇴직을 다른 회사에서 일하기 위해 고용 종료보다 더 관대하게 대우합니다. "정상"퇴직 및 "조기 퇴직"에 적용되는 규칙 및 정의에 대한 주식 계획 조항을 철저히 검토하십시오 (이 구분이있는 경우). 그런 다음 기각 된 옵션과 주식의 수를 최대화하는 퇴직 날짜를 선택하십시오.
스톡 옵션의 경우, NASPP (National Stock Professionals Professional)의 2016 년 조사에 따르면 응답 기업 중 소수만이 정상 또는 조기 퇴직과 관련된 상황에서 옵션이 정상적으로 계속 보 존되거나 가득 채워지도록합니다.
제한된 주식 및 RSUs의 경우, NASPP는 조사 대상 회사 중 다음과 같이 가득 또는 계속 증가하는 것으로 나타났습니다.
특정 회사의 경우, 이러한 조항은 퇴직 전에 회사에서 근무한 연도 수에 따라 다릅니다. 예를 들어, 회사에서 20 년간 근무한 후에 조항이 적용될 수 있습니다. 퇴직시기가 가까워지면 주식 계획과 특정 보조금에서이 조항을 검토하는 것이 중요합니다.
Alert : 귀하의 회사가 귀하의 회사에서 더 이상 고용인이 아닌 즉시 가득되는 권리를 부여하거나 계속할 권리를 부여하는 경우에도, 귀하는 고용 종료 후 3 개월 이내에 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사하여 비 정규화 된 주식 옵션이되지 않도록해야합니다 (NQSOs). ISO가 주식을 행사하고 보유 할 때 NQSO보다 더 유리하게 세금을 부과하기 때문에 회사를 떠날 때 모든 옵션을 신중하게 재고해야합니다. 귀중한 스톡 옵션을 잃지 않도록하기 위해 따라야하는 해고 이후의 운동 규정을 포함하여이 문제는 Part 2에서 자세히 논의됩니다 (관련 FAQ 참조).
스톡 옵션.
이 계획 과정은 귀하의 스톡 옵션 (또는 SAR)이 귀하의 퇴직 둥지 알의 상당 부분을 차지할 것으로 기대할 때 특히 중요합니다. 스톡 옵션에 관한 결정은 각 보조금 지급 시점에 시작되어야합니다. 모든 주식 옵션이 은퇴 기한이되지 않도록 막으려면 대부분의 사람들은 은퇴하기 전에 정기적으로 옵션을 행사하는 프로그램을 시작해야합니다. 이것은 또한 귀하의 자산 가치가 회사 주식 가격의 움직임과 관련이있을 경우 다변화하는 데 도움이됩니다.
시간이 지남에 따라 옵션 진행을 저장하거나 지출하는지 여부에 관계없이 몇 가지 옵션 운동 전략이 "세금 현명한"것으로 나타났습니다. 그러나 세금만으로 의사 결정을 제어 할 수는 없습니다. 거래의 세금 영향을주의 깊게 평가해야하지만 일반 경제학을 놓치지 마십시오. 이는 회사 주식의 미래 가치 또는 이익 향상을위한 대체 투자의 기회 비용 손실에 대한 정확성을 예측하는 것이 어렵 기 때문에 어렵습니다.
따라서 세금 계획 전략의 세금 결과는 계산하기가 쉽지만 장기 경제학은 결코 보장되지 않습니다. 따라서 다음 몇 가지 계획 제안은 세금 결과를 설명하고 제안 된 전략을 권장하지는 않습니다. 또한 다음 제안 사항을 실행하기 전에 고유 한 사실 및 상황을 고려해야합니다.
ISOs와 AMT.
ISO를 행사하고 주식을 보유하고자 할 때 가능한 한 대체 최소 세금 (AMT)을 피하는 것이 일반적입니다. 적절한 계획과 미세 조정이 필요합니다. 그러나 귀중한 ISO가 만료되어 AMT가 불가피한 경우 AMT 크레딧을 사용하여 AMT를 가능한 한 빨리 회수해야합니다. 그런 다음 두 세트의 기록을 보관해야합니다 : 하나는 정기적 인 세금 기준을 추적하고 다른 하나는 매년 취득한 주식의 AMT 기준을 추적하는 것입니다 (AMT 크레딧 관련 FAQ 참조). 또한, 미사용 AMT 크레딧으로 사망 한 경우, 사용하지 않은 크레딧은 사망 후 재산이나 수혜자에게 이월되지 않습니다.
ISO의 실행과 관련하여 지급되는 전체 AMT를 최소화하는 옵션 운동 전략을 설계해야합니다 (다양한 전략에 대한 관련 FAQ 참조). 한 가지 보편적 인 전략은 AMT를 유발하지 않도록 매년 충분한 ISO를 수행하는 것입니다 (이 기술에 대한 관련 FAQ 참조). 옵션의 행사로 취득한 주식은 가능하다면 부여 일로부터 2 년 및 행사일로부터 1 년의 필요한 보유 기간 동안 유지되어야한다. 그 이후에, 주식은 운동 비용을 전액 상향 조정하여 유리한 장기 자본 이득 율로 필요에 따라 매각 될 수 있습니다.
다변화를 원하는 사람들을위한 또 다른 전략은 교대로 옵션을 행사하고 판매하는 것입니다. 이것은보다 적극적인 ISO 운동 프로그램입니다. 그 밑에서는 매년 ISO를 실행하고 AMT를받습니다. 필요한 1 년간의 보유 기간 (매각에서 매각까지 2 년의 보유 기간이 있다고 가정 할 때)을 위해 재고를 보유하자마자, 장기간 자본 이득을 위해이를 판매합니다. 이 패턴을 매년 반복하여 매년 ISO 운동과 전년도 ISO 운동으로 얻은 주식 매각을 포함합니다. 이 전략은 장기간에 걸쳐 다량의 주식을 다변화하고 장기 보유 기간을 충족 시키며 매년 유리한 자본 이득 비율로 주식을 판매하고자 할 때 가장 효과적입니다. 주요 단점은 ISO가 행사 될 때마다 AMT를 지불하는 것입니다. AMT의 일부는 주식이 매각 된 다음 해에 회수 될 수 있지만, 지불 한 AMT의 전량을 완전히 회수 할 수는 없습니다. (AMT를 유발 한 ISO 재고 판매 관련 FAQ를 참조하십시오.)
비 정식 주식 옵션 (NQSOs)
옵션 기간이 끝날 때까지 주가가 계속적으로 상승 할 것으로 생각된다면 NQSOs 행사를 기다리는 것이 좋습니다. 한편, 다른 방법으로 옵션을 행사하고 주식을 보유하는 데 사용할 돈은 아마도 다른 곳에서보다 나은 수익률을 얻는 것입니다.
또한 NQSO를 행사할 때의 과세는 과세되기 때문에 운동을하기 전까지는 과세 대상이됩니다. 따라서 만료일 이전에 옵션을 행사하고 필요한 것보다 일찍 세금을내는 데 세금 또는 경제적 이점이 거의 또는 전혀 없을 것입니다. 운동과 금전 판매에서 현금이 필요하거나 이익을 위해 더 유망한 투자를 유혹하는 것과 같은 다른 고려 사항이 없다면 일반적으로 조기 운동을 할 인센티브가 없습니다.
제한된 재고 및 RSUs.
제한된 주식 및 제한된 재고량 (RSU)은 주식이 감소하더라도 항상 가치가 있기 때문에 스톡 옵션보다 가치가 있다는 인식이 있습니다. 반면에 스톡 옵션은 거래 가격이 행사 가격보다 낮아지면 모든 가치를 잃을 수 있습니다. 제한된 주식 및 RSU가 제공하는 보안은 퇴직 직전에 더욱 중요 해집니다. 또한 회사가 배당금을 지불하는 경우 일반적으로 배당금이 배당금 또는 배당금으로 지급됩니다.
그러나 주식 옵션은 상승 가능성이 크므로 제한된 주식 및 RSUs보다 더 많은 실질적인 부를 창출 할 수 있습니다. 또한 스톡 옵션은 과세 대상 소득을 인정하는 시점에 대한 통제권을 부여하며, 일반적으로 보조금으로 인해 4 년 이내에 가득 될 때 과세 대상이되는 제한된 주식 및 RSU보다 긴 "세금 연기"를 제공합니다 (세금 관련 FAQ 참조). 제한된 주식). 일반적으로 부여 일로부터 10 년 후에 만료되는 스톡 옵션과 대조하십시오. 이상적으로 투자 포트폴리오에는 제한된 주식과 스톡 옵션이 둘 다 포함됩니다.
NQSOs 또는 SARs 행사로 인해 인정 된 소득, ISOs 또는 ESPPs의 부적격 처분 및 제한된 주식의 가득액은 회사의 401 (k) 계획에 기여할 수있는 금액을 계산할 목적으로 총 수입에 종종 포함됩니다. 너의 회사). 401 (k) 플랜에 ​​대한 직원의 기여는 2017 년에는 $ 18,000로 제한됩니다. 50 세 이상인 사람은 연간 6,000 달러를 추가하여 2017 년에 최대 24,000 달러를 기부 할 수 있습니다.
따라서 주식 보상은 (1) 귀하의 기여 금액이 귀하의 보상 비율에 기초하고 (2) 귀하의 연간 기여도가 일반적으로 연간 최대 금액보다 낮을 때 귀하의 401 (k) 계획에 기여할 수있는 더 많은 돈을 제공 할 수 있습니다. 401 (k) 관리자와 개인 상황을 확인해야합니다.
Roth IRA에 기부 할 자격이 있는지를 나타내는 연간 소득액을 수정 된 총소득 (MAGI)이라고합니다. 약간의 차이가있는 정규 조정 총소득 (AGI)입니다 (예 : Roth IRA의 전환으로 발생한 수입은 MAGI에 포함되지 않습니다). 귀하의 MAGI가 귀하의 세금 환급을위한 로스 소득 한도를 초과한다면 Roth IRA에 기부 할 수있는 능력을 잃게됩니다. 그러나 기존 IRA를 Roth IRA로 전환하여 주식 보상에서 얻은 이익을 사용하여 세금을 납부 할 수 있습니다 (이 웹 사이트의 Roth 전환에 관한 기사 참조).
2017 년 과세 연도에 Roth IRA의 기부 한도는 50 세 미만인 경우 5,500 달러, 연말까지 50 세 이상인 경우 6,500 달러입니다. 2017 년 최대 공헌을하기 위해서는 결혼 ​​한 공동 필 터의 MAGI가 186,000 달러 이하 여야하고 단일 파일러는 MAGI가 118,000 달러 이하 여야합니다. 부분 기부의 단계적 범위는 기부가 허용되지 않는 이상 결혼 한 공동 기금 신청자 (단일 기증자의 경우 최대 133,000 달러)의 소득 한도가 196,000 달러까지 확장됩니다.
알림 : 2018 년 4 월에 2017 년 세금 신고서 제출 마감일까지 2017 년 세금 계산에 기여할 수 있습니다. IRS Publication 590-A에는 자세한 정보가 있습니다.
주식 보조금의 효과는 보조금 유형에 따라 다릅니다. ISO 연습은 조정 총소득 (AGI)에 포함 된 소득을 생성하지 않습니다. 따라서 ISO를 행사하고 개최 한 경우 대체 최소 세 (AMT)가 발생할 수있는 가능성은 고려되지 않습니다. 그러나 ISO가 실격 당해 (예 : 같은 날 운동 또는 같은 운동 연도에 판매) NQSO가되면 소득은 "보통 수입"으로 분류되어 AGI로 이동합니다. NQSOs 및 주식 평가 권리는 항상 운동시 경상적 소득을 창출하며, 국세청이 수익을 이연 수익으로 분류하지 않는 한, 제한된 주식 / RSU는 항상 가득 된 상태에서 그렇게합니다.
전통적인 IRA.
전통적인 IRA의 경우 배우자가 직장에서 퇴직 계획의 적용을받지 않을 경우 세금 공제 IRA 기여를위한 AGI 제한이 없습니다. 그러나 한 배우자 만 직장에서 보험 적용을받는 경우 규칙이 더욱 복잡해지고 IRS 출판물 590을 참조해야합니다.
주식 보조금은 지연된 보상으로 바뀝니다.
스톡 옵션은 퇴직 급여를 제공하기보다는 직원의 성과를 보상하기 위해 고안된 것입니다. 따라서 대부분의 종업원 주식 옵션은 은퇴하기 오래 전에 만료됩니다. 그러나 현재 현금이 필요하지 않거나 운동시 옵션 금리에 세금을 부과하기 위해 서두르지 않을 수도 있습니다. 아주 특별한 경우, 내부 수익 코드의 409A 절이이를 부과하지 않는다고 가정 할 때 옵션 이득을 전환 할 수 있습니다. (자세한 내용은이 웹 사이트의 다른 곳에서 귀하의 주식 옵션을 비 한정된 보상으로 전환하는 것을 참조하십시오.) 귀하의 고용 기간 동안 정산되는 RSU를 사용하면 다른 FAQ에서 설명한 바와 같이 퇴직 때까지 세금을 연기 할 수 있습니다.
이 연재의 2 부는 퇴직 한 해에 계획을 세울 때 고려해야 할 사항으로 바뀝니다.
Carol Cantrell은 텍사스 휴스턴에있는 법률 회사 Cantrell & Cowan과 함께 공인 회계사, 변호사 및 금융 플래너입니다. 그녀는 스톡 옵션, 트러스트, 파트너십 및 부동산 세를 전문으로 임원, 가족 및 퇴직자를위한 재정 계획에 중점을 둡니다. 그녀는 WoltersKluwer 회사 인 CCH가 발행 한 스톡 옵션을 이용한 부동산, 세금 및 재정적 계획 안내서 안내서의 저자입니다. 이 기사의 일부는 해당 서적을 기반으로합니다. 이 기사는 그 내용과 품질만을 위해 출판되었습니다. 저자 또는 그녀의 회사는 그 출판물에 대한 대가로 우리에게 보상하지 않았다.

pensionable 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.